Thuế xuất khẩu là một trong những loại thuế bắt buộc đối với các loại hàng hóa muốn đến các thị trường quốc tế. Để giúp các bạn hiểu rõ hơn về hạch toán thuế xuất khẩu là như thế nào? Cách hạch toán ra sao để đảm bảo chính xác thì đừng quên theo dõi bài viết sau của https://hbsvietnam.com/ nhé.
Nguyên tắc thực hiện thuế xuất khẩu
Mục lục bài viết
Khi tiêu thụ các loại hàng hóa xuất khẩu sẽ phát sinh một loại thuế xuất khẩu. Tùy vào mặt hàng mà mức thuế xuất xuất khẩu khác nhau. Tuy nhiên, kế toán cần đảm bảo các nguyên tắc sau để đảm bảo ghi nhận thuế xuất khẩu được chính xác.
Hình 1: Nguyên tắc thực hiện thuế xuất khẩu
- Tài khoản sử dụng cho người có nghĩa vụ nộp thuế xuất khẩu theo quy định của pháp luật. Đối với hình thức xuất khẩu ủy thác, tài khoản nộp thuế chỉ sử dụng cho bên giao ủy thác, không áp dụng cho bên nhận ủy thác.
- Thuế xuất khẩu là thuế gián thu nên không nằm trong cơ cấu doanh thu của doanh nghiệp. Khi xuất khẩu hàng hóa bộ phận kế toán phải tách riêng số thuế xuất khẩu phải nộp ra khỏi doanh thu bán hàng. Trường hợp không tách ngay được số thuế xuất khẩu phải nộp tại thời điểm ghi nhận doanh thu. Thời gian ghi nhận này sẽ bao gồm cả thuế nhưng định kỳ phải ghi giảm doanh thu đối với số thuế xuất khẩu phải nộp.
- Thuế xuất khẩu phải nộp nhưng được hoàn hay giảm thì kế toán cần phải ghi nhận vào thu nhập khác
Xem thêm: Tìm hiểu PO là gì trong xuất nhập khẩu? Quy trình sử dụng PO
Cách hạch toán thuế xuất khẩu, cách tính thuế và tính tỷ giá tính thuế xuất khẩu
Việc hạch toán thuế xuất khẩu chi tiết sẽ đảm bảo được các yêu cầu cần thiết của hàng hóa trước khi giao thương.
Hình 2: Cách hạch toán thuế xuất khẩu theo công thức cụ thể
Công thức tính thuế xuất khẩu
Có 3 phương pháp tính thuế xuất khẩu được quy định áp dụng cho từng loại hàng hóa khác nhau, cụ thể:
- Phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm: Căn cứ vào loại hàng hóa để áp dụng mức thuế suất tương ứng, cụ thể theo công thức:
Thuế xuất khẩu = Số lượng hàng hóa x Giá trị trên 1 đơn vị hàng hóa xuất khẩu x Thuế suất theo tỷ lệ % của từng mặt hàng tại thời điểm tính thuế
- Phương pháp tính thuế tuyệt đối: đây phương pháp ấn định số tiền thuế phải nộp trên 1 đơn vị hàng hóa xuất khẩu trong thời điểm tính thuế, công thức được quy định như sau:
Thuế xuất khẩu = Số lượng hàng hóa x Thuế suất tuyệt đối phải nộp trên 1 đơn vị hàng hóa
- Phương pháp tính thuế hỗn hợp áp dụng đồng thời phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm và phương pháp tính thuế tuyệt đối. Công thức như sau:
Thuế xuất khẩu = Số thuế phải nộp theo phương pháp tính thuế theo tỷ lệ % + Số thuế phải nộp theo phương pháp tính thuế tuyệt đối.
Tỷ giá tính thuế xuất khẩu
Tỷ giá tính thuế là tỷ giá mua vào tại thời điểm cuối ngày theo hình thức chuyển khoản của Hội sở chính là Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam ngày thứ năm trong tuần liền kề. Nếu ngày đó là ngày lễ thì sẽ lấy ngày trước liền kề
Hình 3: Tỷ giá tính thuế xuất khẩu dựa vào tỷ giá mua vào thời điểm cuối ngày
Cách hạch toán thuế xuất khẩu
Khi có tờ khai hải quan chính thức về hàng hóa xuất khẩu, doanh nghiệp xác định doanh thu và số thuế xuất khẩu phải nộp để hạch toán:
- Nợ TK 131 – Tổng giá trị hàng hóa mà bên mua phải thanh toán
- Có TK 511 – Doanh thu xuất khẩu hàng hóa
- Có TK 3333 – Thuế xuất khẩu phải nộp
- Khi nộp tiền thuế xuất khẩu vào Ngân sách Nhà nước (NSNN), doanh nghiệp hạch toán, bao gồm:
- Nợ TK 3333 – Thuế xuất khẩu phải nộp;
- Có TK 1111, 1121 – Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng.
Xem thêm: Mẫu hợp đồng ủy thác xuất khẩu 2022
Như vậy trên đây là chi tiết về nguyên tắc và cách hạch toán thuế xuất khẩu. Hy vọng những chia sẻ này của https://hbsvietnam.com/ sẽ giúp ích cho bạn đọc.
